Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку выплаты зарплаты

С расходами по обычным видам деятельности выплата компенсации за задержку зарплаты не связана. Она является санкцией за нарушение условий трудового (коллективного) договора. Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 , учитывается эта выплата в прочих расходах. С расчетами по оплате труда начисление компенсации не связано, следовательно, отразить ее надлежит на счете 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям .

Начисление компенсации в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 73 - начислена компенсация за задержку зарплаты.

Начислять компенсацию надлежит в день, когда выплачивается зарплата. Только в этот момент можно точно установить сумму расхода и, соответственно, выполнить требования пункта 16 ПБУ 10/99 .

Компенсация за задержку зарплаты может облагаться:

  • НДФЛ;
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Такая ситуация возникает, поскольку выплата компенсации за задержку зарплаты установлена статьей 236 Трудового кодекса РФ , из чего следует, что она не облагается никакими обязательными страховыми взносами и НДФЛ.

Начислять на эту выплату взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не нужно.

Статья 236 Трудового кодекса РФ определяет минимальный размер компенсации за задержку зарплаты. Однако компания вправе подвергнуть эту сумму увеличению. Закон не устанавливает максимальный размер компенсации. В том случае, если во внутренних документах предприятия о компенсации ничего не говорится, она освобождается от налогообложения исключительно в пределах 1/300 ставки рефинансирования.

Механизм расчета других налогов вступает в зависимость от системы налогообложения, которую использует компания.

Организация применяет общую систему налогообложения

Выплата компенсации за задержку зарплаты установлена трудовым законодательством и представляет санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

В расходы по оплате труда, которые учитываются при расчете налога на прибыль, входят в том числе компенсационные начисления, которые связаны с режимом работы или условиями труда, установленные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами.

Согласно статье 236 Налогового кодекса РФ , компенсация за задержку выплаты зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда. Поэтому указанные выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на оплату труда.

Компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда, объясняя это следующим образом: налогооблагаемую прибыль приводят к уменьшению любые выплаты сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, которые установлены трудовыми и (или) коллективными договорами. Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ . При расчете налоговой базы по налогу на прибыль их невозможно учитывать. Помимо этого, список расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли, открыт. Из этого следует, что компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда.

В данной ситуации компания может сама решить, к какой именно группе расходов надо отнести затраты, которые связаны с выплатой компенсации за задержку зарплаты.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - компенсация за задержку зарплаты при расчете единого налога не учитывается;
  • доходы минус расходы - учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда нельзя, поскольку такая задержка не связана с режимом работы и условиями труда.

В расходы на оплату труда включаются компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 236 ТК РФ ).

Организация платит ЕНВД

В том случае, если организация платит ЕНВД, сумма компенсации за задержку зарплаты не окажет влияния на расчет налога. ЕНВД подлежит расчету с учетом вмененного дохода.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку выплаты зарплаты