Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения выдачи зарплаты в натуральной форме в бухучете и налогообложении

Механизм бухгалтерского учета операций, которые имеют связь с натуральной оплатой труда, зависит от имущества, которое компания выдает в счет зарплаты работнику.

Осуществляя выдачу зарплаты готовой продукцией или товарами, необходимо сделать следующие проводки:

  • Дебет 70 Кредит 90-1 - отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет зарплаты;
  • Дебет 90-2 Кредит 43 (41) - списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет зарплаты.

В том случае, если в счет зарплаты передается прочее имущество (материалы, основные средства), нужно сделать такую проводку:

  • Дебет 70 Кредит 91-1 - отражена выручка от передачи имущества в счет зарплаты;
  • Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21...) - списана стоимость имущества, передаваемого в счет зарплаты;
  • Дебет 02 Кредит 01 - списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств).

С зарплаты в натуральной форме требуется рассчитать следующие налоги:

  • НДФЛ;
  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Начислить НДФЛ и страховые взносы надлежит в том же порядке, какой существует для выплаты зарплаты в денежной форме - в последний день месяца со всей начисленной суммы.
Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ , с зарплаты, которая выплачена в натуральной форме, рассчитывается НДФЛ по ставке 13%. Из этого следует, что она включается в доходы сотрудника, уменьшаемые на стандартные вычеты.

Чтобы рассчитать налоги, необходимо установить налоговую базу - стоимость имущества, которое передается в счет зарплаты. Стоимость эту устанавливают исходя из цены, согласованной между сотрудником и организацией. Предполагается, что данная цена соответствует рыночному уровню, пока не доказано обратное. Об этом говорится в пункте 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ .

При натуральной оплате труда следует производить начисление налогов с учетом рыночных цен. При расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рыночная цена включает в себя НДС. При передаче же в счет зарплаты подакцизных товаров - и сумму акцизов.

В том случае, если стоимость имущества, которое передано в счет зарплаты, имеет отличие от рыночной, превышающее 20%, налоги надлежит рассчитывать исходя из рыночной цены. В противном случае инспекторы будут иметь право пересчитать налоговую базу, начислить пени и штраф. Поступить таким образом они могут также и в случае, если сотрудник и организация признаются взаимозависимыми лицами.

Следует отметить, что существуют факторы, дающие возможность компаниям при расчете налога на прибыль учесть всю сумму зарплаты, которая выплачивается в натуральной форме.
Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ , в составе расходов на оплату труда можно учесть всю сумму начисленной зарплаты независимо от формы выдачи. Осуществляя выдачу зарплаты в натуральной форме в размерах, которые превышают указанный норматив, компания нарушает только трудовое законодательство.

В том случае, если организация использует упрощенную систему налогообложения, начисленная зарплата (независимо от формы выплаты) учитывается в расходах при расчете единого налога.

Реализация имущества в счет начисленной зарплаты выходит за рамки деятельности, с которой организация может платить ЕНВД, поскольку режим ЕНВД распространяется на операции, регулируемые договорами розничной купли-продажи. При натуральной же форме оплаты труда отношения между сотрудником и организацией регулируются трудовым договором. Из этого следует, что со стоимости имущества, которое выдано в счет зарплаты, надо рассчитать налоги, которыми облагается реализация при общей системе налогообложения: НДС и налог на прибыль.

В том случае, если компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, вся стоимость имущества, которое выдано в счет зарплаты, включается в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС. Это происходит потому, что передача товаров в счет зарплаты не является розничной торговлей, которая может быть переведена на уплату ЕНВД. К этому виду деятельности относят операции, регулируемые договорами розничной купли-продажи. При натуральной же форме оплаты труда отношения между работником и компанией регулируются трудовым договором. Из этого следует, что передача товаров в счет зарплаты облагается налогами согласно общей системе налогообложения.

Сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует рассчитать отдельно в зависимости от вида деятельности, к которому имеют отношение выплаты, получаемые сотрудником.

В расходы по налогу на прибыль включаются лишь часть зарплаты и взносов, относящихся к деятельности организации на общей системе налогообложения.

Часть пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывать при расчете налога на прибыль не нужно. На нее уменьшается сумма ЕНВД, которая должна быть перечислена в бюджет. Необходимо отметить, что при этом следует соблюсти ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс больничные пособия, выплаченные за счет организации) не должны быть выше 50% от суммы ЕНВД.

Скачать Порядок отражения выдачи зарплаты в натуральной форме в бухучете и налогообложении