Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации

Работник в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации, возникающий в результате потери или порчи имущества организации. ТК РФ устанавливает, что человек обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ ).

В бухгалтерском учете удержание из заработной платы сотрудника материального ущерба, нанесенного организации, и все связанное с этим, отражают проводки:

1. Выявлена недостача имущества:

  • Дебет 94 Кредит 10 (01, 41...50) - выявлена утрата имущества (материалов, товаров, основных средств, денег и т. д.).

2. Компенсация со стороны организации пострадавшей от действий своего сотрудника пострадавшей стороне:

  • Дебет 91-2 Кредит 76 (60) - отражена задолженность перед пострадавшей стороной.

3. Сумму ущерба сверх норм естественной убыли следует списывать за счет виновных лиц (п. 3 ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. №129-Ф3):

  • Дебет 73 Кредит 94 (76, 60, 91-1) - отражена задолженность виновного лица по возмещению ущерба.

4. Удержание из заработной платы сотрудника определенной суммы:

  • Дебет 70 Кредит 73 - удержана из зарплаты сотрудника стоимость ущерба по приказу руководителя.

5. Сотрудник добровольно или по решению суда компенсирует суммы сверх заработка:

  • Дебет 50 Кредит 73 - возмещена сотрудником сумма ущерба.

6. Сотрудник не возмещает организации сумму (суд признал его невиновным либо он не несет материальную ответственность):

  • Дебет 91-2 Кредит 73 - списана на прочие расходы стоимость ущерба.

7. В случае, когда взыскивают недостачу по рыночной цене (по решению руководителя), возникает разница между рыночной и балансовой стоимостью.

  • Дебет 73 Кредит 98 - отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

8. По мере погашения задолженности сумму недостачи включают в состав прочих доходов:

  • Дебет 98 Кредит 91-1 - учтена в составе прочих доходов часть доходов будущих периодов.

Порядок расчета налогов при возмещении ущерба, нанесенного сотрудником, зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ , при расчете налога на прибыль стоимость ущерба, которую обязан погасить виновный, следует отразить в составе внереализационных доходов.

Момент признания дохода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • кассовый метод - сумма внереализационных доходов будет равноценна сумме удержаний из заработной платы сотрудника в каждом отчетном периоде (п. 2 ст. 273 НК РФ );
  • метод начисления - доход следует определять на дату признания ущерба виновным лицом. Если организация добивается возмещения ущерба через суд, датой признания дохода является день вступления судебного решения в законную силу (п. 4.4 ст. 271 НК РФ ). Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после вынесения (ст. 321 ГПК РФ ). В этом случае доходы следует признавать в размере, указанном в судебном решении.

Входной НДС, ранее принятый к вычету, требуется восстановить со стоимости утерянного имущества.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доход минус расход - суммы, удержанные с сотрудника в возмещение ущерба, увеличивают налоговую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ ). Сумму внереализационного дохода следует учитывать в момент удержания из заработной платы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ). При расчете единого налога расходы в виде сумм нанесенного ущерба не уменьшают налоговую базу, так как подобных затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ );
  • доход - суммы, удержанные с сотрудника в возмещение ущерба, также увеличивают налоговую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ ), сумма самого ущерба на расчет единого налога не влияет.

Организация платит ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, то сумма удержаний, как и стоимость самого ущерба, на расчет налога не влияет. ЕНВД надлежит рассчитывать исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации