Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок перечисления транспортного налога в бюджет

Субъекты РФ самостоятельно устанавливают порядок и сроки уплаты транспортного налога/авансовых платежей (п. 1 ст. 363 Налогового Кодекса РФ). Налоговый период по данному налогу - календарный год, отчетные периоды I, II и III кварталы, при этом субъекты РФ могут не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу и налог нужно платить один раз в год.

Если в субъекте РФ отчетные периоды по транспортному налогу установлены, то организации обязаны перечислять авансовые платежи за I, II и III кварталы, а сумма налога, которую нужно будет уплатить по итогам года, будет определяться как разница между суммой транспортного налога, рассчитанной за год, и суммой перечисленных авансовых платежей (п. 2 ст. 362 Налогового Кодекса РФ).

Транспортный налог необходимо платить по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363 Налогового Кодекса РФ), в свою очередь, местонахождением транспортных средств признается место их регистрации (п. 5.2 ст. 83 Налогового Кодекса РФ), поэтому налог на транспортное средство нужно платить по месту регистрации транспортного средства, независимо от того, где физически находится данное транспортное средство.

Сроки уплаты транспортного налога

В данном вопросе следует руководствоваться региональным законодательством, так как в каждом субъекте РФ могут быть установлены свои сроки уплаты транспортного налога, однако для организаций срок уплаты налога не может быть ранее (п. 1 статьи 363 и п. 3 статьи 363.1 Налогового Кодекса РФ):

  1. 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для годовой суммы транспортного налога);
  2. последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (для авансовых платежей по транспортному налогу).

Если срок перечисления транспортного налога (авансового платежа) выпадает на нерабочий день, то налог (авансовый платеж) перечисляется не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 Налогового Кодекса РФ).

Пени:

Налоговая инспекция может начислить организации пени, если были нарушены сроки уплаты транспортного налога/авансовых платежей по транспортному налогу (ст. 75, абз. 2 п. 3 ст. 58 Налогового Кодекса РФ).

Пени рассчитываются следующим образом:

Пени = Неуплаченный налог (авансовый платеж) * Количество календарных дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Количество дней просрочки считают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (приказ ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138). Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни (п. 3 и 4 статьи 75 Налогового Кодекса РФ).

Налоговая инспекция может взыскать сумму неуплаченного налога (авансового платежа) непосредственно с расчетного счета коммерческой организации или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 Налогового Кодекса РФ). С бюджетных организаций сумму неуплаченного налога можно взыскать только в судебном порядке (п. 2.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ). Требование о взыскании суммы неуплаченного налога (авансового платежа) налоговая инспекция может предъявить организации в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления налоговой инспекцией недоимки по уплате налога (ст. 70 Налогового Кодекса РФ).

Штраф налагается, если:

  1. При выездной проверке организации была выявлена неуплата налога (ст. 122 Налогового Кодекса РФ). В некоторых случаях сотрудников организации могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 199 Уголовного Кодекса РФ).
  2. Обнаружена неуплата (неполная уплата) налога по итогам года. В этом случае штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога или 40 процентов - если будет доказано, что неуплата произошла умышленно (ст. 122 Налогового Кодекса РФ). На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 Налогового Кодекса РФ).
  3. Причиной неуплаты налога является грубое нарушение правил бухучета. В подобной ситуации суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в размере от 2000 до 3000 рублей может быть взыскан, если в учете и отчетности сумма налога искажена не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 КоАП РФ).

Скачать Порядок перечисления транспортного налога в бюджет