Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета налога на игорный бизнес

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Согласно статье 368 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц. Исходя из этого, налог следует рассчитывать по итогам каждого месяца.

Следует применять следующий порядок для расчета:

  • определить объект налогообложения;
  • определить налоговую базу;
  • определить ставку налога;
  • рассчитать сумму налога.

Объектами обложения налогом на игорный бизнес являются:

  • игровой стол;
  • игровой автомат;
  • касса тотализатора или букмекерской конторы.

Рассчитывать налог на игорный бизнес по многоместным игровым автоматам нужно исходя из количества мест. Каждое место надлежит зарегистрировать как отдельный объект.

Однако существуют доводы, позволяющие считать многоместные игровые автоматы одним объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес. Технические характеристики отдельных игровых автоматов не могут оказывать влияние на порядок их налогообложения. Согласно статье 364 Налогового кодекса РФ, одновременное автономное участие в игре на автомате нескольких человек не противоречит определению игрового автомата. Если в игорном бизнесе используются многоместные игровые автоматы, то регистрировать и, соответственно, платить налог следует с одной единицы объекта.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов налогообложения. Согласно статье 367 Налогового кодекса РФ, она формируется из общего количества игорного оборудования одного вида.

Определять ставку налога на игорный бизнес следует в зависимости от того, где фактически эксплуатируется игорное оборудование. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

  • за 1 игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;
  • за 1 игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
  • за 1 кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

В разных регионах налоговые ставки могут различаться между собой. В соответствии со статьей 369 Налогового кодекса РФ, если ставки законом не установлены, следует применить ставку по минимальной сумме.

При применении ставок по игровым столам есть свои особенности. Согласно пункту 1 статьи 370 Налогового кодекса РФ, в том случае, если игровой стол оснащен несколькими игровыми полями, ставка налога по нему умножается на количество таких игровых полей. Игровым полем может называться то место, которое расположено на игровом столе и на котором осуществляется отдельная азартная игра. Такая игра может проводиться с любым количеством участников и только с одним представителем игорного заведения. Например, это может быть оборудование для игры в рулетку в виде двух столов с независимыми игровыми полями, но с общим игровым колесом.

Налоговая служба считает, что налог на игорный бизнес надлежит выплачивать исходя из количества игровых полей, которые расположены на обеих сторонах переворачивающейся крышки.

Игровое поле представляет собой специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры. Включение игрового поля в расчет суммы налога не связано с его расположением на игровом столе и не зависит от времени использования.

Существуют доводы, которые дают компаниям возможность платить налог на игорный бизнес с одного игрового поля даже в том случае, если игровой стол состоит из нескольких полей. Это следующие аргументы:

  • Непосредственно на столе находится только одно игровое поле. Следовательно, нижняя поверхность стола под определение игрового поля не подпадает.
  • Игровой стол признается объектом налогообложения в том случае, если он используется для извлечения дохода. Поле, которое не участвует в игре, дохода не приносит, поэтому его не нужно учитывать при расчете налога на игорный бизнес.

Количество игровых объектов у организации в течение налогового периода (месяца) может меняться. Согласно пункту 3 статьи 370 Налогового кодекса РФ, в этой ситуации при определении ставки следует руководствоваться нижеследующими правилами:

  • в случае, если новое игорное оборудование установлено до 15-го числа месяца включительно, налог на игорный бизнес рассчитывается по полной ставке, а в том случае, если после - исходя из 1/2 ставки;
  • в случае, если ранее установленное игорное оборудование выбыло до 15-го числа месяца включительно, налог нужно рассчитывать исходя из 1/2 ставки, если же после - по полной ставке.

Скачать Порядок расчета налога на игорный бизнес