Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 23 сентября 2019 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство


Перечень расходов, учитываемых при расчете единого сельхозналога

Следует отметить, что расходы, учитываемые компанией при расчете ЕСХН, должны быть:

  • экономически обоснованными;
  • документально подтвержденными;
  • оплаченными;
  • указанными в перечне, который приведен в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

В целом порядок признания и перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу по ЕСХН, аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при использовании упрощенной системы налогообложения.

Единственный вид расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенной системе отличаются, - это расходы на приобретение покупных товаров.
Данные расходы уменьшают налоговую базу:

  • по ЕСХН - сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику;
  • по единому налогу при УСН - только после реализации приобретенных товаров покупателю.

Помимо этого, существуют отдельные виды расходов, которые разрешается учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.

В отличие от упрощенной системы при определении налоговой базы по ЕСХН организация имеет право учитывать:

  • расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации;
  • расходы на добровольное страхование:
    • транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
    • основных средств производственного назначения (в т. ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);
    • товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;
    • другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;
    • рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
    • ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;
  • расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
  • расходы на питание экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 декабря 2001 г. № 861;
  • расходы на информационно-консультативные услуги;
  • расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
  • расходы на подготовку специалистов (при условии, что с обучающимися заключены договоры на обучение, предусматривающие их работу в организации в течение не менее трех лет по специальности после окончания обучения);
  • расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
  • расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы;
  • расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
  • расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
  • расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560. Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются;
  • суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
  • расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

При этом важно учесть, что в отличие от упрощенной системы налогообложения при определении налоговой базы по ЕСХН организация не имеет права подвергать учету:

  • расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
  • расходы на НИОКР;
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • расходы на обслуживание ККТ;
  • расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ, расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки при расчете ЕСХН учитываются равномерно на протяжении определенного компанией срока, однако не менее семи лет.

---

Скачать Перечень расходов, учитываемых при расчете единого сельхозналога