все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Перечень расходов, учитываемых при расчете единого сельхозналога

Следует отметить, что расходы, учитываемые компанией при расчете ЕСХН, должны быть:

  • экономически обоснованными;
  • документально подтвержденными;
  • оплаченными;
  • указанными в перечне, который приведен в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

В целом порядок признания и перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу по ЕСХН, аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при использовании упрощенной системы налогообложения.

Единственный вид расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенной системе отличаются, - это расходы на приобретение покупных товаров.
Данные расходы уменьшают налоговую базу:

  • по ЕСХН - сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику;
  • по единому налогу при УСН - только после реализации приобретенных товаров покупателю.

Помимо этого, существуют отдельные виды расходов, которые разрешается учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.

В отличие от упрощенной системы при определении налоговой базы по ЕСХН организация имеет право учитывать:

  • расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации;
  • расходы на добровольное страхование:
    • транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
    • основных средств производственного назначения (в т. ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);
    • товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;
    • другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;
    • рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
    • ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;
  • расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
  • расходы на питание экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 декабря 2001 г. № 861;
  • расходы на информационно-консультативные услуги;
  • расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
  • расходы на подготовку специалистов (при условии, что с обучающимися заключены договоры на обучение, предусматривающие их работу в организации в течение не менее трех лет по специальности после окончания обучения);
  • расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
  • расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы;
  • расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
  • расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
  • расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560. Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются;
  • суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
  • расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

При этом важно учесть, что в отличие от упрощенной системы налогообложения при определении налоговой базы по ЕСХН организация не имеет права подвергать учету:

  • расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
  • расходы на НИОКР;
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • расходы на обслуживание ККТ;
  • расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ, расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки при расчете ЕСХН учитываются равномерно на протяжении определенного компанией срока, однако не менее семи лет.

Скачать Перечень расходов, учитываемых при расчете единого сельхозналога