Вход в систему

Регистрация

Восстановление пароля

Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 16 января 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок уплаты налогов при совмещении УСН с ЕНВД

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), имеют право совмещать этот налоговый режим с единым налогом на вменённый доход (ЕНВД). Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение организаций от:

  • налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль, уплачиваемый с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам по ставкам 0, 9 или 15%;
  • налога на имущество и НДС. Исключение составляет НДС, уплачиваемый при импорте и по операциям в рамках договоров совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионных соглашений.

При УСН единый налог следует платить с доходов либо с разницы между доходами и расходами. При ЕНВД единый налог необходимо платить с вмененного дохода. Таким образом, для организаций на УСН сумма полученного дохода напрямую влияет на сумму единого налога, для организаций на ЕНВД сумма доходов значения не имеет. В связи с этим следует вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы. Организовать раздельный учет можно с помощью распределения всех доходов и расходов на несколько групп.

Доходы делят на две группы:

  • доходы от деятельности организации на УСН;
  • доходы от деятельности организации на ЕНВД.

Расходы делят на три группы:

  • расходы, связанные с деятельностью организации на УСН;
  • расходы, связанные с деятельностью организации на ЕНВД;
  • расходы, одновременно связанные с деятельностью организации на УСН и на ЕНВД.

Для ведения полноценного учета по разным видам деятельности также можно вести дополнительные субсчета, открытых к счетам учета доходов и расходов. Кроме этого, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах.

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, нужно распределить пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Формулы для расчетов:

1. Доля доходов от деятельности организации на УСН = Доходы от деятельности организации на УСН ÷ Доходы от всех видов деятельности организации;

2. Расходы, которые относятся к деятельности организации на УСН = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности × Доля доходов от деятельности организации на УСН;

3. Расходы, которые относятся к деятельности организации на ЕНВД = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности - Расходы, которые относятся к деятельности организации на УСН.

Организации, совмещающие упрощенную систему и ЕНВД, должны вести:

  • раздельный учет доходов и расходов по каждому из этих спецрежимов. Расходы, которые невозможно отнести к деятельности в рамках того или иного налогового режима, нужно распределить пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов;
  • бухгалтерский учет;
  • книгу учета доходов и расходов по операциям, которые относятся к деятельности по УСН;

Порядок определения общего объема доходов от деятельности, переведенной на ЕНВД, следует определять по данным бухгалтерского учета, но с учетом двух дополнительных особенностей:

  • в расчет пропорции необходимо включать не только выручку от реализации, но и прочие доходы. Доходы, которые не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль, в объеме доходов от деятельности на ЕНВД не учитываются;
  • доходы от деятельности на ЕНВД необходимо определять кассовым методом. То есть для расчета пропорции из доходов, отраженных в бухучете методом начисления, бухгалтер должен исключить все неоплаченные доходы.

С 2010 года сумму ЕНВД, начисленную за квартал, можно уменьшить на:

  • сумму больничных пособий, выплаченных сотрудниками в течение квартала за счет средств организации;
  • сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных за тот же период, что и ЕНВД.

Сумму единого налога при УСН можно уменьшить на:

  • сумму больничных пособий, выплаченных сотрудникам в течение года за счет средств организации;
  • на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных за тот же период, что и сам единый налог.

Скачать Порядок уплаты налогов при совмещении УСН с ЕНВД