Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 23 сентября 2019 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство


Порядок оплаты налогов при ЕНВД (кроме единого)

Налогообложение единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, являющиеся наиболее затратными для малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством. В частности, к ним относятся:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • перевозка пассажиров и грузов;
  • розничная торговля через объекты торговой сети;
  • развозная (разносная) торговля;
  • услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
  • услуги общественного питания, за исключением услуг общепита, которые оказываются образовательными, медицинскими и социальными учреждениями в помещениях, где есть залы обслуживания посетителей (п. 2.8 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
  • распространение и размещение рекламы;
  • гостиничные услуги;
  • сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;
  • сдача в аренду земельных участков для организаций торговли.

В отличие от упрощенной системы налогообложения (УСН) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

В письме Минфина РФ от 8 октября 2004 года №03-06-05-04/31 указано, что в случае введения специального налогового режима в виде ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории субъекта Российской Федерации переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков данного региона, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.

В случае перехода на ЕНВД организация освобождается от уплаты:

  • НДС (исключение составляет НДС при импорте товаров в России);
  • налога на прибыль;
  • налога на имущество.

Налог регламентирован статьей 26.3 Налогового кодекса РФ. ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности, указанные в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Применение ЕНВД к данным видам деятельности устанавливается законами муниципальных образований (городов, городских округов, муниципальных районов).

  • Для организаций уплата ЕНВД заменяет: налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество, НДС кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.
  • Для ИП ЕНВД заменяет: ЕСН, НДФЛ, НДС, кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.

Учет показателей для исчисления налога ЕНВД ведется по каждому виду деятельности отдельно. Также учет ЕНВД ведется раздельно с иными налогами, которыми облагается деятельность помимо ЕНВД.

Если организация, применяющая ЕНВД, занимается реализацией товаров, которые были изготовлены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, платить налог на прибыль и НДС она не должна. Реализация бытовых услуг населению подпадает под ЕНВД.

Организации, применяющие ЕНВД, платят НДС в следующих случаях:

  • при импорте;
  • при осуществлении операций, не подпадающих под ЕНВД;
  • при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Кроме этого, организации, применяющие ЕНВД, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС.

Таким образом, плательщики ЕНВД не освобождаются от уплаты:

  • государственной пошлины;
  • таможенных пошлин и платежей;
  • лицензионных и регистрационных сборов;
  • налога с владельцев транспортных средств;
  • земельного налога;
  • налога на покупку иностранных денежных знаков и документов, выраженных в иностранной валюте.

Когда организация переходит на ЕНВД, ей рекомендуется одновременно перейти на УСН. Тогда при реализации прочего имущества организации придется заплатить только единый налог при УСН.

---

Скачать Порядок оплаты налогов при ЕНВД (кроме единого)