Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Воскресение, 19 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок оплаты налогов при ЕНВД (кроме единого)

Налогообложение единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, являющиеся наиболее затратными для малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством. В частности, к ним относятся:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • перевозка пассажиров и грузов;
  • розничная торговля через объекты торговой сети;
  • развозная (разносная) торговля;
  • услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
  • услуги общественного питания, за исключением услуг общепита, которые оказываются образовательными, медицинскими и социальными учреждениями в помещениях, где есть залы обслуживания посетителей (п. 2.8 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
  • распространение и размещение рекламы;
  • гостиничные услуги;
  • сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;
  • сдача в аренду земельных участков для организаций торговли.

В отличие от упрощенной системы налогообложения (УСН) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

В письме Минфина РФ от 8 октября 2004 года №03-06-05-04/31 указано, что в случае введения специального налогового режима в виде ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории субъекта Российской Федерации переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков данного региона, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.

В случае перехода на ЕНВД организация освобождается от уплаты:

  • НДС (исключение составляет НДС при импорте товаров в России);
  • налога на прибыль;
  • налога на имущество.

Налог регламентирован статьей 26.3 Налогового кодекса РФ. ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности, указанные в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Применение ЕНВД к данным видам деятельности устанавливается законами муниципальных образований (городов, городских округов, муниципальных районов).

  • Для организаций уплата ЕНВД заменяет: налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество, НДС кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.
  • Для ИП ЕНВД заменяет: ЕСН, НДФЛ, НДС, кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.

Учет показателей для исчисления налога ЕНВД ведется по каждому виду деятельности отдельно. Также учет ЕНВД ведется раздельно с иными налогами, которыми облагается деятельность помимо ЕНВД.

Если организация, применяющая ЕНВД, занимается реализацией товаров, которые были изготовлены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, платить налог на прибыль и НДС она не должна. Реализация бытовых услуг населению подпадает под ЕНВД.

Организации, применяющие ЕНВД, платят НДС в следующих случаях:

  • при импорте;
  • при осуществлении операций, не подпадающих под ЕНВД;
  • при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Кроме этого, организации, применяющие ЕНВД, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС.

Таким образом, плательщики ЕНВД не освобождаются от уплаты:

  • государственной пошлины;
  • таможенных пошлин и платежей;
  • лицензионных и регистрационных сборов;
  • налога с владельцев транспортных средств;
  • земельного налога;
  • налога на покупку иностранных денежных знаков и документов, выраженных в иностранной валюте.

Когда организация переходит на ЕНВД, ей рекомендуется одновременно перейти на УСН. Тогда при реализации прочего имущества организации придется заплатить только единый налог при УСН.

Скачать Порядок оплаты налогов при ЕНВД (кроме единого)