Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок уплаты налогов при совмещении УСН с ЕНВД

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут совмещать этот налоговый режим с ЕНВД. Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС.

Однако налоговые базы по единому налогу у этих спецрежимов различаются. При УСН это доходы либо разница между доходами и расходами, при ЕНВД - вмененный доход.

Таким образом, для организаций на УСН сумма полученного дохода напрямую влияет на сумму единого налога, для организаций на ЕНВД сумма доходов значения не имеет.

В связи с этим необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Организовать раздельный учет можно с помощью распределения всех доходов и расходов на несколько групп.

Доходы:

  • доходы от деятельности на УСН;
  • доходы от деятельности на ЕНВД.

Расходы:

  • расходы, связанные с деятельностью на УСН;
  • расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД;
  • расходы, одновременно связанные с деятельностью организации на УСН и на ЕНВД.

Раздельный учет по разным видам деятельности ведется с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам учета доходов и расходов. Кроме того, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.).

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).


Пример:

Организация работает на УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов) и по режиму уплаты ЕНВД, приобрела легковой автомобиль, уплатив за него 470 000 рублей. Срок полезного использования определили в 5 лет. Автомобиль прошел государственную регистрацию, принят к бухгалтерскому учету. Автомобилем пользовались, обслуживая два направления деятельности. Общие доходы за отчетный период составили 940 000 рублей: по деятельности на УСН - 630 000 рублей, по деятельности, облагаемой ЕНВД, 310 000 рублей. Понесенные расходы нельзя соотнести с каким-то конкретным видом деятельности, поэтому их необходимо распределить.

  • Для деятельности на УСН они составят:

470 000 рублей х (630 000 рублей : 940 000 рублей х 100%) = 314 994 рублей расходы, которые будут уменьшать налогооблагаемую базу при исчислении единого налога при УСН.

  • Для деятельности на ЕНВД:

470 000 рублей х (310 000 рублей : 940 000 рублей х 100%) = 155 006 рублей.

Скачать Порядок уплаты налогов при совмещении УСН с ЕНВД