Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 30 марта 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок уплаты налогов при совмещении УСН с ЕНВД

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут совмещать этот налоговый режим с ЕНВД. Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС.

Однако налоговые базы по единому налогу у этих спецрежимов различаются. При УСН это доходы либо разница между доходами и расходами, при ЕНВД - вмененный доход.

Таким образом, для организаций на УСН сумма полученного дохода напрямую влияет на сумму единого налога, для организаций на ЕНВД сумма доходов значения не имеет.

В связи с этим необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Организовать раздельный учет можно с помощью распределения всех доходов и расходов на несколько групп.

Доходы:

  • доходы от деятельности на УСН;
  • доходы от деятельности на ЕНВД.

Расходы:

  • расходы, связанные с деятельностью на УСН;
  • расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД;
  • расходы, одновременно связанные с деятельностью организации на УСН и на ЕНВД.

Раздельный учет по разным видам деятельности ведется с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам учета доходов и расходов. Кроме того, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.).

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).


Пример:

Организация работает на УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов) и по режиму уплаты ЕНВД, приобрела легковой автомобиль, уплатив за него 470 000 рублей. Срок полезного использования определили в 5 лет. Автомобиль прошел государственную регистрацию, принят к бухгалтерскому учету. Автомобилем пользовались, обслуживая два направления деятельности. Общие доходы за отчетный период составили 940 000 рублей: по деятельности на УСН - 630 000 рублей, по деятельности, облагаемой ЕНВД, 310 000 рублей. Понесенные расходы нельзя соотнести с каким-то конкретным видом деятельности, поэтому их необходимо распределить.

  • Для деятельности на УСН они составят:

470 000 рублей х (630 000 рублей : 940 000 рублей х 100%) = 314 994 рублей расходы, которые будут уменьшать налогооблагаемую базу при исчислении единого налога при УСН.

  • Для деятельности на ЕНВД:

470 000 рублей х (310 000 рублей : 940 000 рублей х 100%) = 155 006 рублей.

Скачать Порядок уплаты налогов при совмещении УСН с ЕНВД