Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 20 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок перечисления НДПИ в бюджет

Законодательно установлен налоговый период для налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - календарный месяц (ст. 141 Налогового кодекса РФ). Исчисленную сумму НДПИ необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 Налогового кодекса РФ).

Если последний срок уплаты НДПИ пришелся на нерабочий день, то налог нужно перечислить в бюджет на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Существует общее правило, по которому сумму НДПИ нужно перечислить в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр, используемый организацией на основании лицензии (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ). На территории данного субъекта РФ организация должна быть зарегистрирована в качестве плательщика НДПИ (п. 1 ст. 335 Налогового кодекса РФ).

После зачисления НДПИ в бюджеты субъектов РФ территориальные управления Казначейства России самостоятельно распределяют его сумму между уровнями бюджетов в зависимости от вида полезного ископаемого, добываемого организацией п. 1 ст. 166.1 Бюджетного кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-07-01-02/30).

При перечислении НДПИ в платежном поручении следует указать:

  1. в поле 101 Статус лица, оформившего документ - код 01 (налогоплательщик);
  2. в поле 104 КБК - один из кодов бюджетной классификации для НДПИ;
  3. в поле 106 Основание платежа - код ТП (платеж текущего года);
  4. в поле 107 Показатель налогового периода - месяц, за который перечисляется налог (например, при уплате НДПИ за январь 2009 года нужно указать МС.01.2009);
  5. в поле 110 Тип платежа - код НС (уплата налога и сбора).

Данный порядок предусмотрен приложением 1 и приложением 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н.

Законодательно установлен следующий порядок: если НДПИ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ). Следует обратить внимание, что налоговая инспекция имеет право взыскать сумму налога с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ).

Пени будут рассчитываться по следующей формуле:

Пени = Неуплаченный НДПИ * Количество календарных дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки


Пример

Является ли правомерным начисление пений за каждый день просрочки платежа НДПИ - за выходные и нерабочие праздничные дни?

Пени начисляются за каждый день просрочки платежа, в том числе и за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки считается со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (приказ ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138).

Данный порядок расчета пеней за просрочку уплаты налогов установлен в п. 3 и п. 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ.


Законодательно предусмотрены штрафные санкции, которые могут быть применены к организации, если при проверке инспекторы выявят неуплату налога (ст. 122, ст. 123 Налогового кодекса РФ):

  • Размер штрафа установлен в размере 20 процентов от суммы недоимки.
  • Если будет доказано, что организация занизила налог умышленно, то размер штрафа увеличится до 40 процентов.

В отдельных случаях сотрудников организации могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 199 и ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ).

Административная ответственность предусмотрена для руководителя организации или главного бухгалтера, если причиной неуплаты налога является грубое нарушение правил бухучета. Если в учете и отчетности сумма налога искажена не менее чем на 10 процентов, то может быть взыскан штраф в размере от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ).

Суд может приговорить виновных к уголовной ответственности, если инспекция докажет, что неуплата налога стала результатом преступления, по ст. 199 или ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ. Следует обратить внимание на то, что виновными могут быть признаны не только руководитель и главный бухгалтер организации, но и другие лица, содействовавшие совершению преступления (пособники и подстрекатели). Данные указания содержатся в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Скачать Порядок перечисления НДПИ в бюджет