Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бухучете и при налогообложении

В бухучете расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отражаются на счете 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (согласно Инструкции к плану счетов), для чего к счету 69 открывается субсчет Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний .

Взносы начисляются в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось облагаемое ими вознаграждение сотруднику:

  • Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Соответствующие проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (п. 16, п. 18 ПБУ 10/99).

Начисление сотрудникам обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний отражаются проводкой:

  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Кредит 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных организацией, отражаются проводкой:

  • Дебет 51 Кредит 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных организацией.

Перечисление в ФСС России взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний учитываются так:

  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Кредит 51 - перечислены в ФСС России взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Порядок учета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1.45 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Если организация при налогообложении прибыли определяет дату получения доходов (осуществления расходов):

  • кассовым методом, то в состав расходов начисленная сумма взносов включается по мере перечисления ее в бюджет (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).
  • методом начисления, момент признания взносов зависит от того, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, с которого они начислены.

Взносы, которые относятся к прямым расходам, включаются в налоговую базу по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), а перечень прямых расходов определяется в учетной политике (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ), деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданным (письмо Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60), в противном случае налоговая инспекция может пересчитать налог на прибыль.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные с доходов сотрудников, которые заняты в деятельности организации на общей системе налогообложения, включаются в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль (п. 1.45 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Взносы с доходов сотрудников, занятых в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются.

Взносы с доходов сотрудников, одновременно занятых в двух видах деятельности, распределяются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Организация применяет УСН

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения:

  • разницу между доходами и расходами , страховые взносы включаются в состав расходов (п. 1.7 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
  • доход , единый налог уменьшается на сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Общая сумма вычета (в совокупности со взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование) не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа).

Организация платит ЕНВД

При расчете ЕНВД сумма единого налога уменьшается на взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Общая сумма вычета (в совокупности со взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование) не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Скачать Порядок отражения взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бухучете и при налогообложении