Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 26 сентября 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок заполнения карточки по форме 1-НДФЛ

Форма 1-НДФЛ Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику-физическому лицу (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ):

  1. сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
  2. результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Форма 1-НДФЛ, утвержденная приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583, не учитывает поправок, внесенных в главу 23 Налогового кодекса РФ после 2003 года.

Кроме налоговых агентов, карточки должны заводить организации, которые:

  • выплачивают гражданам доходы за приобретенное у них имущество (товары, работы, услуги);
  • выплачивают деньги предпринимателям.

Карточки по форме 1-НДФЛ являются первичными документами налогового учета. Их нужно вести персонально по каждому человеку, который получает от организации доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Бланк карточки рассчитан на один налоговый период (календарный год). Карточку можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить ее нужно при первом же начислении доходов человеку.

В разделе 3 налоговой карточки в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)'' указывается суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 6 налоговой карточки за предыдущий налоговый период.

В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (неудержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем налоговом периоде по результатам перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды. Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 в строках по каждому году.

В строке ''Налог исчисленный'' раздела 3 ежемесячно отражается сумма налога, исчисленная нарастающим итогом исходя из показателей строки ''Налоговая база (с начала года) '' и ставки 13%.

В строке ''Налог удержанный'' указывается сумма налога, которую фактически удержали с доходов физического лица в текущем налоговом периоде.

В строке ''Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога'' указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.

Раздел 6 налоговой карточки заполняется налоговым агентом по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода.

Сумма налога, возвращенная налогоплательщику в связи с перерасчетом за предыдущий налоговый период, указывается в разделе 3 в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)'' и строке ''Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога'', в разделе 6 ''Возвращено'' и в разделе 8 ''Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком''.

В строках ''Налог исчисленный'' и ''Налог удержанный'' разделов 3 и 6 отражаются суммы налога, исчисленные и удержанные за текущий налоговый период.

Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, отражается в соответствующих строках разделов 3 и 6 .

Все показатели в карточке (кроме суммы НДФЛ) необходимо отражать в рублях и копейках. Сумма налога указывается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до рубля). Валютные показатели пересчитываются по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).

При заполнении разделов, в которых указываются персональные данные человека, рекомендуется использовать справочники Коды документов и Коды регионов . Оба справочника утверждены приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Чтобы указать гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов, необходимо воспользоваться Общероссийским классификатором стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России - 643.

При заполнении разделов, в которых отражаются доходы и налоговые вычеты, следует использовать справочники Коды доходов и Коды вычетов , утвержденные приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

В связи с тем, что в налоговой карточке не предусмотрено поле для отражения информации о фактическом удержании в отчетном налоговом периоде суммы задолженности, указанной в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком)'', налоговый агент может вести учет указанной информации дополнительно в произвольной форме.

Скачать Порядок заполнения карточки по форме 1-НДФЛ