Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок заполнения карточки по форме 1-НДФЛ

Форма 1-НДФЛ Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику-физическому лицу (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ):

  1. сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
  2. результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Форма 1-НДФЛ, утвержденная приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583, не учитывает поправок, внесенных в главу 23 Налогового кодекса РФ после 2003 года.

Кроме налоговых агентов, карточки должны заводить организации, которые:

  • выплачивают гражданам доходы за приобретенное у них имущество (товары, работы, услуги);
  • выплачивают деньги предпринимателям.

Карточки по форме 1-НДФЛ являются первичными документами налогового учета. Их нужно вести персонально по каждому человеку, который получает от организации доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Бланк карточки рассчитан на один налоговый период (календарный год). Карточку можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить ее нужно при первом же начислении доходов человеку.

В разделе 3 налоговой карточки в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)'' указывается суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 6 налоговой карточки за предыдущий налоговый период.

В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (неудержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем налоговом периоде по результатам перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды. Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 в строках по каждому году.

В строке ''Налог исчисленный'' раздела 3 ежемесячно отражается сумма налога, исчисленная нарастающим итогом исходя из показателей строки ''Налоговая база (с начала года) '' и ставки 13%.

В строке ''Налог удержанный'' указывается сумма налога, которую фактически удержали с доходов физического лица в текущем налоговом периоде.

В строке ''Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога'' указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.

Раздел 6 налоговой карточки заполняется налоговым агентом по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода.

Сумма налога, возвращенная налогоплательщику в связи с перерасчетом за предыдущий налоговый период, указывается в разделе 3 в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)'' и строке ''Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога'', в разделе 6 ''Возвращено'' и в разделе 8 ''Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком''.

В строках ''Налог исчисленный'' и ''Налог удержанный'' разделов 3 и 6 отражаются суммы налога, исчисленные и удержанные за текущий налоговый период.

Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, отражается в соответствующих строках разделов 3 и 6 .

Все показатели в карточке (кроме суммы НДФЛ) необходимо отражать в рублях и копейках. Сумма налога указывается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до рубля). Валютные показатели пересчитываются по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).

При заполнении разделов, в которых указываются персональные данные человека, рекомендуется использовать справочники Коды документов и Коды регионов . Оба справочника утверждены приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Чтобы указать гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов, необходимо воспользоваться Общероссийским классификатором стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России - 643.

При заполнении разделов, в которых отражаются доходы и налоговые вычеты, следует использовать справочники Коды доходов и Коды вычетов , утвержденные приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

В связи с тем, что в налоговой карточке не предусмотрено поле для отражения информации о фактическом удержании в отчетном налоговом периоде суммы задолженности, указанной в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком)'', налоговый агент может вести учет указанной информации дополнительно в произвольной форме.

Скачать Порядок заполнения карточки по форме 1-НДФЛ