Бесплатная консультация
Навигация по разделу
Содержание
- Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
- Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
- Статья 143. Налогоплательщики
- Статья 144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика
- Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- Статья 146. Объект налогообложения
- Статья 147. Место реализации товаров
- Статья 148. Место реализации работ (услуг)
- Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
- Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации
- Статья 152. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
- Статья 153. Налоговая база
- Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- Статья 155. Особенности определения налоговой базы при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии)
- Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
- Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
- Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
- Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- Статья 163. Налоговый период
- Статья 164. Налоговые ставки
- Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
- Статья 166. Порядок исчисления налога
- Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)
- Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- Статья 169. Счет-фактура
- Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- Статья 171. Налоговые вычеты
- Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
- Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- Статья 175 - Утратила силу.
- Статья 176. Порядок возмещения налога
- Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
- Статья 178 - Утратила силу.
- Глава 22. АКЦИЗЫ
- Статья 179. Налогоплательщики
- Статья 179.1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами
- Статья 180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- Статья 181. Подакцизные товары
- Статья 182. Объект налогообложения
- Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации
- Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации
- Статья 186. Особенности взимания акциза по подакцизным товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
- Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
- Статья 188 - Утратила силу.
- Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
- Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
- Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
- Статья 192. Налоговый период
- Статья 193. Налоговые ставки
- Статья 194. Порядок исчисления акциза
- Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- Статья 196. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции
- Статья 197. Режим налогового склада
- Статья 197.1. Налоговые посты
- Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
- Статья 200. Налоговые вычеты
- Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
- Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
- Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
- Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
- Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
- Статья 206 - Утратила силу.
- Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Статья 207. Налогоплательщики
- Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
- Статья 209. Объект налогообложения
- Статья 210. Налоговая база
- Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения
- Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
- Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
- Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан
- Статья 216. Налоговый период
- Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
- Статья 219. Социальные налоговые вычеты
- Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
- Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
- Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
- Статья 223. Дата фактического получения дохода
- Статья 224. Налоговые ставки
- Статья 225. Порядок исчисления налога
- Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
- Статья 227. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- Статья 229. Налоговая декларация
- Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
- Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
- Статья 232. Устранение двойного налогообложения
- Статья 233. Заключительные положения
- Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Статья 234. Общие положения
- Статья 235. Налогоплательщики
- Статья 236. Объект налогообложения
- Статья 237. Налоговая база
- Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению
- Статья 239. Налоговые льготы
- Статья 240. Налоговый и отчетный периоды
- Статья 241. Ставки налога
- Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями
- Статья 244. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями
- Статья 245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
- Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
- Статья 246. Налогоплательщики
- Статья 247. Объект налогообложения
- Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
- Статья 249. Доходы от реализации
- Статья 250. Внереализационные доходы
- Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- Статья 252. Расходы. Группировка расходов
- Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
- Статья 254. Материальные расходы
- Статья 255. Расходы на оплату труда
- Статья 256. Амортизируемое имущество
- Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- Статья 258. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
- Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
- Статья 260. Расходы на ремонт основных средств
- Статья 261. Расходы на освоение природных ресурсов
- Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
- Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- Статья 265. Внереализационные расходы
- Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
- Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров
- Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
- Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
- Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
- Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- Статья 274. Налоговая база
- Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
- Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации
- Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
- Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
- Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
- Статья 282. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами
- Статья 283. Перенос убытков на будущее
- Статья 284. Налоговые ставки
- Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
- Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- Статья 289. Налоговая декларация
- Статья 290. Особенности определения доходов банков
- Статья 291. Особенности определения расходов банков
- Статья 292. Расходы на формирование резервов банков
- Статья 293. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков)
- Статья 294. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)
- Статья 295. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов
- Статья 296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов
- Статья 297. Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации
- Статья 298. Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг
- Статья 299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг
- Статья 300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность
- Статья 301. Срочные сделки. Особенности налогообложения
- Статья 302. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
- Статья 303. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
- Статья 304. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- Статья 305. Особенности оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
- Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации
- Статья 308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке
- Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
- Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
- Статья 311. Устранение двойного налогообложения
- Статья 312. Специальные положения
- Статья 313. Налоговый учет. Общие положения
- Статья 314. Аналитические регистры налогового учета
- Статья 315. Порядок составления расчета налоговой базы
- Статья 316. Порядок налогового учета доходов от реализации
- Статья 317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
- Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
- Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
- Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям
- Статья 321. Особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций
- Статья 321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями
- Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
- Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
- Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
- Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
- Статья 326. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления
- Статья 327. Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода
- Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
- Статья 329. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг
- Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
- Статья 331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
- Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
- Статья 333. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценными бумагами
- Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
- Статья 333.1. Плательщики сборов
- Статья 333.2. Объекты обложения
- Статья 333.3. Ставки сборов
- Статья 333.4. Порядок исчисления сборов
- Статья 333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- Статья 333.6. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)
- Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
- Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
- Статья 334. Налогоплательщики
- Статья 335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых
- Статья 336. Объект налогообложения
- Статья 337. Добытое полезное ископаемое
- Статья 338. Налоговая база
- Статья 339. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого
- Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы
- Статья 341. Налоговый период
- Статья 342. Налоговая ставка
- Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога
- Статья 344. Сроки уплаты налога
- Статья 345. Налоговая декларация
- Статья 346 - Утратила силу.
- Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
- Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
- Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
- Статья 346.2. Налогоплательщики
- Статья 346.3. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения
- Статья 346.4. Объект налогообложения
- Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов
- Статья 346.6. Налоговая база
- Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период
- Статья 346.8. Налоговая ставка
- Статья 346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога
- Статья 346.10. Налоговая декларация
- Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Статья 346.11. Общие положения
- Статья 346.12. Налогоплательщики
- Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
- Статья 346.14. Объекты налогообложения
- Статья 346.15. Порядок определения доходов
- Статья 346.16. Порядок определения расходов
- Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
- Статья 346.18. Налоговая база
- Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период
- Статья 346.20. Налоговые ставки
- Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
- Статья 346.22. Зачисление сумм налога
- Статья 346.23. Налоговая декларация
- Статья 346.24. Налоговый учет
- Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения
- Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Статья 346.26. Общие положения
- Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
- Статья 346.28. Налогоплательщики
- Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
- Статья 346.30. Налоговый период
- Статья 346.31. Налоговая ставка
- Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
- Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога
- Глава 26.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
- Статья 346.34. Основные понятия, используемые в настоящей главе
- Статья 346.35. Общие положения
- Статья 346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
- Статья 346.37. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений
- Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
- Статья 346.39. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений
- Статья 346.40. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений
- Статья 346.41. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений
- Статья 346.42. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений
- Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
- Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
- Глава 27 - Утратила силу.
- Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
- Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
- Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
- Статья 372. Общие положения
- Статья 373. Налогоплательщики
- Статья 374. Объект налогообложения
- Статья 375. Налоговая база
- Статья 376. Порядок определения налоговой базы
- Статья 377. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
- Статья 379. Налоговый период. Отчетный период
- Статья 380. Налоговая ставка
- Статья 381. Налоговые льготы
- Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации
- Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
- Статья 386. Налоговая декларация
Действующая редакция Статья 346-38 Особенности определения налоговой базы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
(в ред. Федерального закона от 06.06.2003 N 65-ФЗ)
1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".
2. Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций (далее в настоящей статье - налог), подлежащую уплате, в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
3. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.
В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с настоящей статьей.
В случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.
4. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены нефти), определяемой в соответствии с настоящей главой.
5. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения.
Состав расходов, размер и порядок их признания определяются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Обоснованными расходами для целей настоящей главы признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения.
6. В целях настоящей главы расходы налогоплательщика подразделяются на:
1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы);
2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.
7. Возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой расходов. Не признаются возмещаемыми:
1) произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу:
расходы на приобретение пакета геологической информации для участия в аукционе;
расходы на оплату сбора за участие в аукционе на право пользования участком недр на условиях соглашения;
2) произведенные (понесенные) с даты вступления соглашения в силу:
разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в соглашении;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи (проценты) по полученным кредитным и заемным средствам, а также комиссионные выплаты по ним и другие расходы, связанные с получением и использованием заемных средств для финансирования деятельности по соглашению;
расходы, предусмотренные пунктом 3 статьи 262 настоящего Кодекса;
расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 настоящего Кодекса.
8. Возмещаемые расходы, состав которых предусмотрен соглашением в соответствии с настоящей статьей, утверждаются управляющим комитетом в порядке, установленном соглашением.
В целях настоящей статьи сумма возмещаемых расходов определяется по каждому отчетному (налоговому) периоду и подлежит возмещению налогоплательщику за счет компенсационной продукции в порядке, установленном пунктом 10 настоящей статьи.
9. В состав возмещаемых расходов включаются:
1) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком до вступления соглашения в силу. Расходы, произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу, признаются возмещаемыми, если соглашение заключено по ранее не разрабатываемым месторождениям полезных ископаемых и эти расходы не были ранее признаны недропользователем участка недр для целей исчисления налога в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. Указанные расходы должны быть отражены в смете расходов, представляемой одновременно со сметой расходов на первый год работ по соглашению, и возмещаются в порядке и размере, которые предусмотрены настоящей статьей. В целях применения настоящей статьи амортизация по данному виду амортизируемого имущества не начисляется. В случае, если расходы относятся в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса к амортизируемому имуществу, их возмещение производится в следующем порядке:
если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком - российской организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса;
если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком - иностранной организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем уровень рыночных цен;
2) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком с даты вступления соглашения в силу и в течение всего срока его действия. При этом в отношении указанных расходов устанавливаются следующие особенности:
расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 настоящего Кодекса, а также аналогичные расходы по сопряженным участкам недр, если это предусмотрено соглашением, включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;
расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования, включаются в состав возмещаемых расходов в сумме фактически понесенных затрат при условии их включения в программу работ и смету расходов и с учетом ограничений, установленных соглашением. Начисление амортизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, по таким расходам не производится;
расходы, произведенные (понесенные) в форме отчислений в ликвидационный фонд для финансирования ликвидационных работ, учитываются в целях налогообложения в размере и порядке, которые установлены соглашением. Порядок формирования и использования ликвидационного фонда устанавливается Правительством Российской Федерации;
расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, которое было передано государством в безвозмездное пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", учитываются в целях налогообложения в размере фактически произведенных (понесенных) расходов;
управленческие расходы, связанные с выполнением соглашения, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов налогоплательщика, в том числе расположенных за пределами Российской Федерации, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие управленческие расходы по условиям соглашения возмещаются в размере норматива управленческих расходов, установленного соглашением, но не более 2 процентов общей суммы расходов, возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде. Превышение суммы управленческих расходов над нормативом, установленным настоящим пунктом, учитывается при исчислении налоговой базы инвестора по налогу.
10. В целях настоящей главы возмещаемые расходы подлежат возмещению налогоплательщику в размере, не превышающем установленного соглашением предельного уровня компенсационной продукции, который не может быть выше размера, определяемого в соответствии со статьей 346.34 настоящего Кодекса.
Компенсационная продукция за отчетный (налоговый) период рассчитывается путем деления подлежащей возмещению суммы расходов налогоплательщика на цену продукции, определяемую в соответствии с условиями соглашения, или на цену нефти, определяемую в соответствии с настоящей главой.
Если размер возмещаемых расходов не достигает предельного уровня компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде, налогоплательщику в указанном периоде возмещается вся сумма возмещаемых расходов. Если размер возмещаемых расходов превышает предельный уровень компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде, возмещение расходов производится в размере указанного предельного уровня. Невозмещенные в отчетном (налоговом) периоде возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов следующего отчетного (налогового) периода.
Расходы капитального характера принимаются к возмещению при условии соблюдения требования об использовании доли товаров российского происхождения при проведении работ по соглашению, установленного пунктом 2 статьи 7 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". Несоблюдение указанного требования является основанием для отказа в возмещении соответствующих затрат инвестора. При этом на приобретаемое оборудование и иное имущество распространяется порядок амортизации имущества, установленный статьями 256-259 настоящего Кодекса.
11. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, включают в себя расходы, учитываемые в целях налогообложения в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса и не включенные в состав возмещаемых расходов, определяемых в соответствии с положениями настоящей статьи. В указанные в настоящем пункте расходы не включаются суммы налога на добычу полезных ископаемых.
12. В целях настоящей главы применяется следующий порядок признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания доходов и расходов, установленный главой 25 настоящего Кодекса.
13. Налоговой базой для целей настоящей статьи признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно.
14. В случае, если налоговая база, исчисленная в соответствии с положениями настоящей статьи, является для соответствующего налогового периода отрицательной величиной, она для этого налогового периода признается равной нулю. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получена отрицательная величина, но не более срока действия соглашения.
15. Размер налоговой ставки определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, действующая на дату вступления соглашения в силу, применяется в течение всего срока действия этого соглашения.
16. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет осуществляется в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой в установленном порядке.
17. Налоговый и отчетный периоды по налогу устанавливаются в соответствии со статьей 285 настоящего Кодекса.
18. Порядок исчисления налога (авансовых платежей) и сроки уплаты определяются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
В случае, если налог исчисляется в иностранной валюте, налогоплательщик уплачивает налог в этой или другой иностранной валюте, котируемой Центральным банком Российской Федерации, либо уплачивает эквивалентную сумму в рублях, исчисленную исходя из официального курса этой валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату уплаты налога.
19. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определяются статьей 288 настоящего Кодекса. При этом уплата сумм налога (авансовых платежей), которые подлежат зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, производится налогоплательщиком по местонахождению участка недр, представляемого в пользование по соглашению.
20. В целях настоящей статьи налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения.
При отсутствии раздельного учета применяется порядок налогообложения прибыли, установленный главой 25 настоящего Кодекса, без учета особенностей, установленных настоящей статьей.
21. Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, не связанным с выполнением соглашения, в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или) за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.
Прибыль, полученная инвестором от реализации компенсационной продукции, подлежит налогообложению в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса, и определяется как выручка от реализации компенсационной продукции (определяемая в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса), уменьшенная на величину расходов, связанных с реализацией указанной продукции (определяемых в соответствии со статьей 253 настоящего Кодекса) и не учтенных в стоимости компенсационной продукции, уменьшенная на стоимость компенсационной продукции, определяемой в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи.
В случае, если от реализации компенсационной продукции налогоплательщиком понесен убыток, он принимается в целях налогообложения в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 настоящего Кодекса.
---
|
|
Скачать НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ) от 05-08-2000 117-ФЗ (ред от 23-12-2003) (2024) Актуально в 2018 году