Бесплатная консультация
Навигация по разделу
Содержание
- Приказ
- ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
- 1. Общие положения
- 2. Порядок заполнения Листа 01 "Титульный лист"
- 3. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций"
- 4. Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации"
- 5. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Признанные расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации"
- 6. Порядок заполнения Приложения N 3 к Листу 02 "Отдельные виды прямых материальных расходов, расходов на оплату труда и прочих расходов"
- 7. Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"
- 8. Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и Приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций"
- 9. Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"
- 10. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов"
- 11. Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг"
- 12. Порядок заполнения Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг"
- 13. Порядок заполнения Листа 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации"
- 14. Порядок заполнения Листа 08 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность по операциям с ценными бумагами, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации"
- 15. Порядок заполнения Листа 09 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (за исключением ценных бумаг, полученных в результате новации)"
- 16. Порядок заполнения Листа 10 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке"
- 17. Порядок заполнения Листа 11 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"
- 18. Порядок заполнения Листа 12 "Расчет N 1 налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы" и Листа 13 "Расчет N 2 налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы"
- 19. Порядок заполнения Листа 14 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"
8. Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и Приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций"
Приложение N 5 заполняется налогоплательщиком в целом по организации и по организации без обособленных подразделений.
Приложение N 5а заполняется налогоплательщиком по обособленным подразделениям. Количество строк в расчете зависит от количества обособленных подразделений.
В приложении N 5 показатель по строке 020 графы 4 заполняется на основании данных строки 190 Листа 02 Декларации, которые равны данным по строке 200 этого же Листа 02.
Доля налоговой базы, отражаемая в графе 5 по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, определяется на основании статьи 288 НК и представляет собой среднюю величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организации без обособленных подразделений, каждого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 13 статьи 259 НК, в целом по налогоплательщику.
Данные графы 6 определяются на основании данных графы 4 строки 020 "В целом по организации", умноженных, соответственно, на данные графы 5 соответствующих строк по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.
По графам 7 и 8 указывается налоговая база, исчисленная исходя из доли, приходящейся на обособленное подразделение, и уменьшенная в связи с применением налогоплательщиком дополнительных льгот, установленных законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в части налога, зачисляемого в их бюджеты. Применение дополнительных льгот определено абзацем 10 статьи 2 Федерального закона N 110-ФЗ.
В графах 9 и 10 проставляются ставки налога, действующие на территориях, где расположена организация и ее обособленные подразделения.
Данные граф 11 и 12 по строке 020 "В целом по организации" Приложения N 5 определяются путем суммирования данных, отраженных по этим графам по строке по организации без входящих в нее обособленных подразделений (Приложение N 5) и по каждому обособленному подразделению (Приложение N 5а). Данные граф 11 и 12 по строке по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению определяются путем умножения данных графы 7 на данные графы 9 и данных графы 8 на данные графы 10.
Данные граф 13 и 14 Приложения N 5 определяются путем суммирования данных, отраженных по этим графам по строкам по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению. Данные граф 13 и 14 определяются исходя из сумм налога, подлежащих уплате в течение отчетного (налогового) периода. Подлежащими уплате суммами в течение отчетного (налогового) периода:
- для организаций, уплачивающих квартальные авансовые платежи на основе Деклараций за соответствующий отчетный период, являются суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий отчетный период;
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 15-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соответствующий отчетный период, являются суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий отчетный период, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 15-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала;
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли на основе Деклараций за соответствующий отчетный период, являются суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий отчетный период.
Графы 15 и 16 заполняются в том случае, если показатели граф 11 и 12 превышают, соответственно, показатели граф 13 и 14. Сумма налога, подлежащая к доплате (графы 15 и 16), определяется как разность между показателями граф 11 и 13 (в части налога в бюджет субъекта Российской Федерации) и граф 12 и 14 (в части налога в местный бюджет).
Если показатели граф 11 и 12 ниже, соответственно, показателей граф 13 и 14, то сумма налога, подлежащая к уменьшению по бюджету субъекта Российской Федерации (графа 17), определяется как разность между показателями граф 13 и 11, а по местному бюджету (графа 18) - как разность показателей по графам 14 и 12.
При заполнении граф 20 и 21 следует руководствоваться статьями 286 и 288 НК. Согласно пункту 2 статьи 286 НК налогоплательщики, исчисляющие по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, в течение отчетного периода (квартала) уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Согласно пункту 3 статьи 288 НК при исчислении ежемесячных авансов по налогу в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик применяет показатели предыдущего отчетного периода.
В связи с этим в указанных графах по строкам по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению отражаются суммы, определенные в виде разницы соответственно между графой 11 за отчетный (налоговый) период и графой 11 за предыдущий отчетный период; графой 12 за отчетный (налоговый период) и графой 12 за предыдущий отчетный период. В графах 20 и 21 по строке 020 "В целом по организации" указываются суммированные данные, отраженные в этих графах по строкам по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения:
- представляют в налоговый орган по месту своего нахождения данные приложения в составе Декларации за отчетный (налоговый) период;
- представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), а также Приложение N 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению, не позднее срока, установленного для подачи Деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период. На расчете делается отметка налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, подтверждающая включение в Декларацию суммы авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставляется штамп этого налогового органа;
- сообщают каждому обособленному подразделению о суммах авансовых платежей и налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, приходящихся на это обособленное подразделение, одновременно с представлением в налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения указанной выше Декларации;
- уплачивают суммы авансовых платежей и суммы налога в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленного подразделения, приходящиеся на это обособленное подразделение.
Статьей 19 НК установлено, что в порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией указанных выше сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.
О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога делается отметка в графе 19.
Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения Декларации в порядке и объеме, указанном в пункте 1.6 данной Инструкции. В налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения направляется Декларация в составе Титульного листа (Лист 01) и Приложения N 5а к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению. При этом графы 20 и 21 указанного Приложения не заполняются.
---
|
|
Скачать ПРИКАЗ МНС РФ от 29-12-2001 БГ-3-02585 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ... Актуально в 2018 году