Бесплатная консультация
Навигация по разделу
Содержание
- Приказ
- ИНСТРУКЦИЯ от 15 июня 2000 г. N 62
- 1. Плательщики налога
- 2. Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли
- 3. Ставки налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет
- 4. Льготы по налогу
- 5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- 6. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий
- 7. Специальные положения
- 8. Особенности налогообложения прибыли и доходов при исполнении соглашений о разделе продукции
- 9. Устранение двойного налогообложения
- 10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
- 11. Заключительные положения
- Приложения
- ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ ОХОТОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
- ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ
- ПЕРЕЧЕНЬ ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ПРОФИЛАКТИКИ ИНВАЛИДНОСТИ И РЕАБИЛИТАЦИИ ИНВАЛИДОВ
- СПРАВКА О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1 "РАСЧЕТА (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ) НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ"
- СПРАВКА О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1 "РАСЧЕТА (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ) НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ" (ПО КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ)
- СПРАВКА О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1 "РАСЧЕТА (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ) НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ" (ПО СТРАХОВЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ)
- СПРАВКА ОБ АВАНСОВЫХ ВЗНОСАХ НАЛОГА В БЮДЖЕТ ИСХОДЯ ИЗ ПРЕДПОЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ НА КВАРТАЛ
- РАСЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ (ВОЗВРАТА ИЗ БЮДЖЕТА), ИСЧИСЛЕННЫХ ИСХОДЯ ИЗ СУММ ДОПЛАТ (УМЕНЬШЕНИЯ) НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И АВАНСОВЫХ ВЗНОСОВ НАЛОГА, СКОРРЕКТИРОВАННЫХ НА УЧЕТНУЮ СТАВКУ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ
- РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ
- РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ (В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ, СОЗДАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ПРОЦЕНТОВ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ РФ И СУБЪЕКТОВ РФ И ЦЕННЫМ БУМАГАМ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ), УДЕРЖИВАЕМОМУ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ИСТОЧНИКОМ ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ)
- РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ (ПРОЦЕНТЫ), ПОЛУЧЕННЫЕ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ РФ И СУБЪЕКТОВ РФ И ЦЕННЫМ БУМАГАМ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, ИСЧИСЛЯЕМОМУ И УПЛАЧИВАЕМОМУ ИХ ВЛАДЕЛЬЦАМИ
- РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОТ ВИДЕОСАЛОНОВ (ВИДЕОПОКАЗА), ПРОКАТА НОСИТЕЛЕЙ С АУДИО-, ВИДЕОЗАПИСЯМИ, ИГРОВЫМИ И ИНЫМИ ПРОГРАММАМИ (АУДИО-, ВИДЕОКАССЕТЫ, КОМПАКТ - ДИСКИ, ДИСКЕТЫ И ДРУГИЕ НОСИТЕЛИ) И ЗАПИСЕЙ НА НИХ
- ПРИМЕРЫ ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИМЕРЫ ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
N 1.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство.
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается налогом с корпораций так же, как и национальные компании, по ставке 30 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60 000 рублей.
Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил:
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
совокупный валовой доход из всех источников составил 900 000 рублей;
облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300 000 рублей;
налог на прибыль по ставке 30% составил:
300 000 х 0,30 = 90 000 рублей.
3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке:
определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен;
из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли.
Облагаемая прибыль составила 75 000 рублей;
исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков:
75 000 х 0,30 = 22 500 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 22 500 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21 000 рублей.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании:
90 000-21 000 == 69 000 рублей.
Итого: налог к уплате 69 000 рублей.
N 2.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через расположенное там отделение (постоянное представительство).
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 650 000 рублей и от деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через отделения, облагается налогом с корпораций по ставке 45 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству Германии, составила 52 000 рублей (условно).
Налог на прибыль, уплаченный в Германии, составил:
52 000 х 0,45 = 23 400 рублей.
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
совокупный валовой доход из всех источников равен 780 000 рублей;
облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству,
составила 260 000 рублей;
налог на прибыль по ставке 30% составил:
260 000 х 0,30 == 78 000 рублей.
3. На сумму налога на прибыль, уплаченного в Германии, предоставляется зачет в следующем порядке.
Определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен.
Для этого из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли.
Например, облагаемая прибыль составила 65 000 рублей (условно).
Затем исчисляется налог на прибыль со ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков:
65 000 х 0,30 = 19 500 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 19 500 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 23 400 рублей.
Предоставляется зачет на налог, уплаченный в Германии:
78 000-19 500 = 58 500 рублей.
Итого: налог к уплате 58 500 рублей.
Сумма налога, уплаченного в Германии, на которую не предоставлен зачет (23 400 - 19 500 = 3 900 рублей), уменьшает прибыль данного предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
---
|
|
Скачать ПРИКАЗ МНС РФ от 15-06-2000 БГ-3-02231 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ О... Актуально в 2018 году